注册税务师税务代理实务-32_真题-无答案

注册税务师税务代理实务-32 (总分102,考试时间90分钟)

一、单项选择题

(每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

1. 某生产企业(一般纳税人)2008年5月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1张自开票货物运输，运费金额10万元，装卸费 1万元；1张铁路货运单，运费金额3万元，建设基金0.80万元；1张代开票货物运输，运费金额8万元，建设基金2万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为( )。

A. 1.666万元 B. 2.666万元 C. 1.622万元 D. 0.966万元 2. 税务行政复议的受案范围不包括( )。

A. 税务机关作出的行政处罚行为

B. 税务机关不依法给予举报奖励的行为

C. 税务机关定期或不定期地检查企业纳税情况

D. 税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为 3. 以下对于注册税务师理解不正确的是( )。

A. 注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员

B. 注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度

C. 注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税务服务事宜

D. 税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任 4. 下列税种中，由国家税务局负责征收的是( )。

A. 进口环节的消费税 B. 建设银行总行的营业税 C. 土地 D. 外籍个人的个人工资薪金所得税

5. 某内资企业2008年应纳税所得额为800万元，当年会计核算的税前利润为600万元，企业当年发生的公益救济性捐赠90万元，该企业2008年可以在税前扣除的公益救济性捐赠支出为( )万元。

A. 90 B. 30 C. 72 D. 96

6. 以下行为中，不属于税务行政复议的受案范围的是( )。

A. 纳税人从其他企业购置的行为

B. 税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境的行为 C. 纳税人欠缴税款，税务机关作出的加收滞纳金的行为 D. 审批减免税和出口退税的行为

7. 某酒店2008年7月取得客房收入25000元，餐饮收入30000元；经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通，支付金额10530元，则该企业7月份应缴纳的营业税为( )元。

A. 2750 B. 2345 C. 2153.96 D. 1220

8. 某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2008年5月15日采购液体盐2万吨，取得专用上注明的价款20万元，则企业正确的会计处理是( )。(液体盐资源税额2元/吨)

A. 借：原材料 20

应交税费—应交(进项税额) 3.40 贷：银行存款 23.40 B. 借：原材料 23.40

贷：银行存款 23.40 C. 借：原材料 16

应交税费—应交资源税 4 应交税费—应交(进项税额) 2.6 贷：银行存款 26.60 D. 借：原材料 16

应交税费—应交资源税 4 应交税费—应交(进项税额) 3.40 贷：银行存款 23.40 9. 某外籍个人2008年1月2日来华工作，2008年 4月5日至4月30日回国汇报工作，2008年12月25日至2009年1月15日，到日本考察，2009年12月30日离开中国，回国工作，则以下说法中正确的是( )。

A. 该外籍个人2008、2009年均属于我国的居民纳税人 B. 该外籍个人2008、2009年均不属于我国的居民纳税人

C. 该外籍个人2008年属于我国的居民纳税人， 2009年不属于我国的居民纳税人 D. 该外籍个人2008年不属于我国的居民纳税人，2009年属于我国的居民纳税人

10. 某小型超市(一般纳税人)2009年5月6日，销售蔬菜2000元，鸡蛋6000元，方便面500元，啤酒6000元，均开具普通，则当期确认的主营业务收入应为( )元。

A. 12393.16 B. 14500 C. 12635.20 D. 13942.31

二、多项选择题

(每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。)

1. 以下关于税务登记的规定中，正确的表述有 ( )。

A. 有经营权、在财务上核算并定期向发包人上交承包费的承租人，应当自纳税义务发生之日起30天内申报办理税务登记

B. 从事生产、经营的纳税人外出经营的，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记

C. 从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记

D. 除了国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外其他的纳税人均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记

E. 境外企业在中国境内承包勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记

2. 某银行从事一项融资租赁业务(租赁期限10年)，各纳税期应纳营业税额的计算公式不正确的是( )。(假设1年为360天，每月为30天)

A. 本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)×(30÷360) B. 本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)×(30÷3600) C. 本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)×(90÷3600) D. 本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)×(90÷360) E. 本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)×(90÷3600) 3. 生产企业出口自产产品，可能会涉及到的会计科目有( )。

A. 应交税费—应交(减免税款) B. 其他应收款—应收出口退税款() C. 应交税费—应交(进项税额转出) D. 应交税费—应交(出口退税)

E. 应交税费—应交(出口抵减内销产品应纳税额)

4. 以下文书中属于注册税务师税务代理业务中的涉税文书的有( )。

A. 纳税建议书

B. 企业所得税汇算清缴报告 C. 税务代理协议

D. 代理企业填写的一般纳税人申请认定表 E. 为所在的税务师事务所填报营业税纳税申报表

5. 以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有( )。

A. 产品发生正常损失 B. 产品发生非正常损失

C. 购置税控收款机支出1800元 D. 销售费用 E. 业主的工资

6. 涉税鉴证事项符合下列( )情形之一的，注册税务师应当出具保留意见的鉴证报告。

A. 涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体规定或执行时间不够明确 B. 经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收在理解上与税收执法人员存在分歧，需要与税务机关沟通 C. 经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定

D. 部分涉税事项因审核范围受到，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告

E. 部分涉税事项因审核范围受到，不能获取证据，影响较大，无法表明意见的 7. 税务登记表与税务登记证上均记载的内容包括 ( )。

A. 经营地点 B. 注册资本 C. 财务负责人 D. 经营范围 E. 生产经营期限

8. 某小规模纳税人2009年4月，当月购进各类商品80000元，销售小食品取得款项50000元，另提供家电修理取得款项40000元，则该小规模纳税人当月应做的会计处理有( )。

A. 借：存货 80000

贷：银行存款 80000 B. 借：银行存款 90000

贷：主营业务收入 86538.46 应交税费一应交 3461.54 C. 借：银行存款 90000

贷：主营业务收入 84905.66 应交税费一应交 5094.34

D. 借：银行存款 90000

贷：主营业务收入 90000 E. 借：银行存款 90000

贷；主营业务收入 87378. 应交税费一应交 2621.36 9. 根据企业所得税法的规定，小型微利企业的标准包括( )。

A. 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过3000万元

B. 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 C. 服务业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元

D. 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元

E. 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元

10. 下列委托加工收回的产品用于生产应税消费品销售时，不存在消费税扣除的情况有( )。

A. 委托粗加工的烟丝用于生产精烟丝

B. 委托加工珍珠用于生产镶嵌珍珠的金首饰 C. 委托加工高尔夫杆头、杆身用于生产球杆 D. 委托加工粮食白酒用于勾兑高级白酒 E. 委托加工花露水用于香水的生产

三、简答题

1. 请您作为注册税务师分析以下纳税人提出的行政复议中，复议机关是否应当受理，并说明具体的税法规定。

(1) B市A县国税局根据举报派人到县内凯达商店检查，查实该店上月隐瞒收入少缴税款 1420.20元。8月11日，A县国税局依法作出并送达《税务处理决定书》，责令该店于8月26日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于8月15日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于负责人生病，所以直到12月10日才向B市国税局提出复议申请。

(2) A县居民W，对于自2008年3月1日起将个人所得税法费用扣除额的标准调整为2000元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除标准太低，应当再调高，故向户口所在地的 A县地税局提出了行政复议的申请。

(3) 某房地产公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于是在8月31日向当地C省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9月15日，省地方税务机关做出不予批准延期缴纳税款的决定。房地产公司不服，于是在9月20日向当地省提出了行政复议，9月24日省

决定受理，但是该企业财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议，于是又在9月25日向国家税务总局提出行政复议。

2. 山东省某软件企业为一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2008年3月进项合计75万元，上期留抵15万元。当月销售收入如下： (1) 当月销售软件收入共计3500万元，同时收取的软件安装费35万元，维护费20万元； (2) 为满足客户升级需要，进行第二次开发，当月二次开发收入50万元； (3) 对老客户收取2008年的维护费用70万元。 要求：

(1) 分析上述业务应缴纳的流转税，简述相关。 (2) 计算当月应缴纳的流转税。

3. 注册税务师接受委托对某生产企业的印花税纳税情况进行审核时，发现如下情况；

(1) 2008年1月将价值200万元的自产产品一批无偿捐赠给当地主办的养老院。财务人员认为此业务属于的视同销售业务，所以，企业按购销合同在捐赠书据上计贴了印花税。

(2) 2008年5月与某商业企业达成协议，将本企业生产的产品销售给商业企业，但是没有签订购销合同，根据商业企业发出的订货单，确认交易。由于没有签订合同，所以没有计算缴纳印花税。

(3) 2008年6月与银行签定了抵押借款合同，将公司的厂房抵押给银行，企业按照借款金额缴纳了借款合同的印花税。

(4) 2008年10月修改2008年8月达成的购销合同，将交易金额有500万元修改为350万元，企业按照差额计算的印花税额抵减了当期应纳的印花税额。

(5) 2008年12月，企业接受其他公司投资100万元，其中计入实收资本60万元，资本公积40万元。没有计算印花税。 要求：

(1) 按业务顺序逐项分析企业印花税纳税问题。 (2) 计算第(5)项业务中，应补缴的印花税。

4. 某市房地产开发企业建造商品房一幢，建房总支出3000万元，有关费用为： (1) 支付地价款180万元，过户手续费20万元； (2) 土地征用及拆迁补偿费120万元； (3) 前期工程费180万元； (4) 基础设施费200万元；

(5) 建筑安装工程费1500万元； (6) 公共配套设施费200万元； (7) 期间费用600万元，其中利息支出500万元 (利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。其他房地产开发费用扣除比例为5%。

该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入 6000万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、印花税和教育费附加。

要求：计算应缴纳的土地。并简述税前可扣除项目的。

5. 某市工商银行2008年第四季度发生如下经营业务：

(1) 受托发放为期1年、利率为8%的贷款200万元，每季按利息的10%收取手续费，贷款方已经支付当季利息；

(2) 吸收存款800万元，支付存款利息40万元， 11月1日发放贷款1200万元，年利率10%，贷款利息收入尚未取得；

(3) 取得结算业务手续费收入30万元，销售支票、账单凭证收入10万元，结算罚息、加息收入3万元，出纳长款收入0.3万元；

(4) 经相关部门批准开展融资租赁业务，为此从国外购进设备一台，成交价格折合人民币900万元，境外运输费用和保险费用46万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用12万元，为购买该设备向境外借款折合人民币900万元，支付利息折合人民币144万元，将该设备租赁给境内的A公司，租赁年限15年，合同约定共收取价款3400万元。进口设备关税税率10%，假定每年按360天，每月按30天计算；

(5) 10月2日购入一批纯金金条，价值100万元，由于黄金价格飚升，于12月25日将其出售，取得收入120万元。

要求：根据上述资料，计算应缴纳的营业税和扣缴的营业税。并简述相关(金额单位以元表示)。

6. 某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2008年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间，用以存储产品及原料。库房原值为1600万元，残值率 5%，税法规定按20年折旧，假设企业适用所得税率25%。当地规定，房产的减除比例为原值的30%。双方协商后，提出两个方案：

方案一：安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂，不提供其他服务，所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。

方案二：安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料，因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同，年仓储费300万兀。

请以净收益为判断标准，对安然公司的此项业务进行税收筹划，代为决策与天然化妆品厂签定何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。

四、综合分析题

1. 资料：湖北木林股份有限公司(一般纳税人)位于湖北省A县，主要经营：木质家具的生产、安装；木质结构产品的生产、安装；一次性卫生筷子的生产等等。会计核算采用新会计准则的规定。2008年1月企业的应纳额是 12.30万元，2008年2月企业的经营业务如下：

(1) 2月5日，从近郊林场购进原木一批，取得林场开具的普通一张，注明价款40万元，用转账支票支付货款。

(2) 2月6日，从长期供货商处购进生产家具的配件一批，取得对方单位开具的专用一张，注明价款15万元，货款尚未支付。

(3) 2月8日，从当地航天金穗公司购入一台税控打印机，取得专用上注明金额为 2300元，用现金支付。

(4) 2月10日，销售给家具城自产的家具100套，每套出厂价格(不含税)3000元，开具专用并收到对方开具的转账支票。 (5) 2月11日，直接销售给消费者需安装的家具 2套，开具普通，注明价格7000元，安装费用500元，直接收取现金。

(6) 2月18日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套5000元，成本价3200元，协议按售出家具零售价格的10%付给商场手续费，当期发出家具10套。

(7) 2月20日，销售企业用边角料生产的一次性卫生筷子，开具专用，注明的价款是50万元，对方开出商业汇票一张。

(8) 2月21日，与某公司达成协议，将本企业的门面房借与对方使用，以换取对方自产的包装箱200件，包装箱每件的市场售价(不含税)是 500元，取得对方开具的专用。

(9) 2月23日，接受A公司委托，加工办公室隔断，并负责安装，所需原材料由本企业提供，共取得价款35万元，其中安装费为2万元。取得转账支票一张。

(10) 2月28日，用银行承兑汇票向某物流支付当月的运费共计10万，取运费，上“运费项目及金额”栏注明“运费”，后附了运输清单，清单上注明其中60%为购货运费，另外 40%为销售货物发生的运费。

一次性卫生筷子的消费税率5%。企业取得的抵扣凭证已经在月底通过了税务机关的认证。

要求：

(1) 根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；

(2) 计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)

2. 要求：请根据提供的资料，对企业涉税处理进行分析，简述分析过程及相关依据，对不正确的事项进行纳税调整，并计算正确的应纳所得税额。

资料：某工业企业，2007年11月成立，为一般纳税人，涉及材料及货物的税率为17%。固定资产的残值率统一为5%，无形资产按10年摊销，残值率为2%。2008年取得的会计利润为-30万元。2009年1月请注册税务师对其2008年企业所得税汇算清缴进行鉴证。注册税务师审核过程中，发现以下业务：

(1) 企业材料采用计划成本法核算，当年购进材料的计划成本为8000万元，材料成本差异率为 -5%，生产领用材料的计划成本为6000万元，管理部门领用的材料计划成本为10万元，在建工程领用材料的计划成本为500万元，材料出库时企业会计处理如下： 借：生产成本 6000 管理费用 10 在建工程 500 贷：原材料 6510

生产材料由生产车间一次性领用后，按生产步骤陆续投入生产并自行管理。本期材料投入率为60%。完工产品成本为10000万元，期末无在产品及半成品，当年销售产品的成本

为9000万元，企业结转销售成本的会计处理为：

借：主营业务成本 9000 贷：库存商品 9000

(2) 企业已计入成本费用中的实发工资总额为 310万元，企业已经按此工资基数计提并使用了 2%、2.5%、和14%的工会经费、职工教育经费和职工福利费。经税务机关审核，认为企业工资支出的10%属于不合理工资。

(3) 企业2008年2月经董事会批准研发某项新产品专利技术，该公司董事会认为，一旦研发成功将降低该公司生产产品的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费50万元、人工工资10万元，以及其他费用40万元，总计100万元，其中，符合资本化条件的支出为60万元。 10月1日，该专利技术已经达到预定用途。此笔业务企业未做财税处理。

(4) 2008年3月为建造厂房，购进材料一批，会计入账的价税合计80万元，其中的20万元没有取得相应的。此工程于2008年6月竣工投入使用。企业按会计核算资料将在建工程科目余额200万元全部转入固定资产，并按税法规定，按20年计提折旧。

(5) 2008年2月以自产产品对外投资，产品的成本为80万元，售价100万元。期末，企业以130万元将此投资转让给他人。企业会计处理为：投资时： 借：长期股权投资 97 贷：库存商品 80

应交税费—应交(销项税额) 17 转让时：

借：银行存款 130 贷：长期股权投资 97 投资收益 33

(6) 向A国的境外投资取得收益80万元，已经向A国缴纳了所得税20万元。

(7) 12月购置并投入使用节能用水专用设备一台，取得上注明金额117万元，该专用设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》。