2014年第四季度财经案例

（1）张某尚未取得会计师专业技术职务资格。

（2）李某己于2010年10月离开ABC代理记账公司；田某除在ABC代理记账公司执业外，还在某企业担任会计职务。

（3）2010年，经某客户授意，张某利用客户提供的虚假和其他原始凭证，虚增收入，使该客户的财务报告扭亏为盈。

（4）王某将执业过程中知悉的某公司的商业秘密告知其竞争对手，获取不当利益。根据以上情况，请回答下列问题：

<1>、根据《代理记账管理办法》，除会计师事务所以外的代理记账公司的设立审批部门是（ ）。

A、县级以上财政部门B、县级以上工商部门C、县级以上审计部门D、县级以上税务部门

正确答案：A解析：申请设立出会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上财政部门批准。

<2>、根据《代理记账管理办法》的规定，下列说法中正确的有（ ）。

A、张某尚未取得会计师专业技术职务资格，不能担任ABC代理记账公司主管负责人B、李某离开之后，ABC代理记账公司没有持续符合代理记账公司的资格条件C、李某离开之后，ABC代理记账公司仍持续符合代理记账公司的资格条件D、张某担任ABC代理记账公司负责人符合规定正确答案：AB

解析：设立代理记账机构，除国家法律、行规另有规定外，应当符合下列条件：（1）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；（3）有固定的办公场所；（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。

<3>、根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账公司可以接受委托人委托办理的业务有（ ）。

A、向税务机关提供税务资料B、审查企业财务报表，出具审计报告

C、根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算D、对外提供财务会计报告

正确答案：ACD 解析：本题考核代理记账的业务范围。<4>、针对事项（3）和事项(4)，下列说法中正确的有（ ）。A、根据委托合同，张某应当按照委托人的示意进行会计处理B、对于委托人示意的不当会计处理，张某应当予以拒绝

C、王某将执业过程中知悉的商业秘密告知他人，违反了代理记账公司从业人员应当履行的义务

D、委托代理记账公司办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任

正确答案：BCD

解析：对委托人示意其做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝。

<5>、针对事项（2）和事项（3），财政部门对ABC代理记账公司和张某进行的以下处理中正确的有（ ）。

A、直接撤回该公司的代理记账许可证B、张某的行为是客户授意的，张某不承担责任

C、对张某的行为，依据《中华人民共和国会计法》的相关规定处以罚款

D、限期整改，仍达不到资格条件的，原审批机关可以撤回该公司的代理记账许可证正确答案：CD

2、<1>、下列甲代表关于国家预算在经济生活中的作用的发言中，正确的为（ ）。

A、统计作用B、财力保证作用C、反映监督作用D、调节制约作用正确答案：BCD解析：本题考核国家预算的作用。

<2>、结合乙代表发言，下列各项有关我国现行国家预算实行级次的表述中，正确的为（ ）。

A、三级预算 B、五级预算 C、四级预算 D、六级预算

正确答案：B解析：本题考核国家预算的级次划分。我国的国家预算实行一级一级预算，共分为五级预算。

<3>、下列代表的发言中，不正确的为（ ）。

A、丁：我国的预算支出，主要用于经济建设和文化、教育、科学、卫生以及社会福利事业等

B、丁：我国的预算收入主要采取无偿划拨的形式，是社会主义经济的内部积累C、甲：国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划D、丙：我国社会主义国家预算是具有法律效力的基本财政计划

正确答案：B解析：本题考核国家预算的概念。我国的预算收入采用税收等形式，而不是无偿划拨的形式。

<4>、下列代表关于部门单位预算的发言中，不正确的为（ ）。

A、戊：部门单位预算由本部门所属各单位预算组成B、戊：各单位预算草案由其主管部门负责编制

C、己：部门单位预算由各预算部门和单位编制D、己：部门单位预算是总预算的基础正确答案：B解析：本题考核部门预算的相关内容。

5、结合庚代表发言，下列各项中，属于我国国家预算级次结构设计依据的为（ ACD ）A：国家政权结构B：经济发展区域规划C：行政区域划分D：财政管理

正确答案：ACD 解析：本题考核国家预算的级次划分。

6、下列代表关于“部门单位预算”的发言中，不正确的为（ B ）A：戊：部门单位预算是由本部门所属各单位预算组成。

B：戊：各单位预算草案由其主管部门副职编制。C：己：部门单位预算应具体由各预算部门和单位编制。D：己：部门单位预算是总预算的基础

3、王某和张某是两个刚刚从事会计工作的年轻人， 对相关财经法规不够熟悉。2008年10月10日，王某向张某签发了一张16000元的转账支票以及一张1200元的现金

支票，王某在签发支票时使用普通的蓝色水笔填写，并且没有签章。张某将16000元的转账支票交给银行，银行不予转账，退还了该支票，并且提出要对王某处以罚款。张某又将1200元的现金支票背书转让给徐某，徐某是一位从业多年的，经验丰富的财务人员，拒绝接受张某转让的现金支票，认为其不合法。王某的开户银行是广州市城南支行，账户余额只有15000元。

1、在王某对张某开具支票的行为中，支票基本的当事人中出票人、付款人和收款人分别是 （D）。

A、广州市城南支行 张某 王某 B、广州市城南支行 王某张某 C、张某 广州市城南支行 王某 D、王某 广州市城南支行张某

2、王某在对张某签发支票时，存在的错误之处有（BCD）。 A、现金支票超出了最高限额

B、用普通蓝色水笔填写 (碳素墨水或蓝黑墨水) C、没有签章 D、账户余额不足

3、银行有权要求出票人的赔偿金额为（C）元。 A、320 B、800 C、1000 D、1500

【解析】（按票面金额的5%但不低于1000元罚款）4、支票按照支付票款方式的不同，分为（B）。A、2类 B、3类 C、4类 D、5类

【解析】（支票按照支付票款可分为：现金支票、转账支票和普通支票）5、下列各项中，可以支取现金的支票有（AC）。 A、现金支票B、转账支票 C、普通支票 D、划线支票

4、某旅游公司2010年4月份账面记载的旅游业务收入为80万元，营业成本为100万元，支付给某航空公司游客机票费15万元，支付给某景区宾馆的游客食宿费20万

元。经主管税务机关审核，认为其旅游业务收费明显偏低且无正当理由，又无同类旅游业务可比价格。该公司当月以价值450万元的不动产对外转让，取得转让收入600万元。另外，该公司还经营客车运输业务，取得收入15万元。(说明：该旅游公司分别核算旅游业务收入、不动产转让收入、运输业务收入，旅游业务按“服务业”征收营业税)要求：根据上述材料，回答下列问题。

1、关于对该公司旅游业务收入的确定，下列各项中处理正确的是（C ）。 A、由纳税人确定其旅游业务收入 B、由主管财政部门核定其旅游业务收入 C、由主管税务机关核定其旅游业务收入 D、由社会中介机构核定其旅游业务收入

2、计算该公司旅游业务的营业税时，可以从旅游业务收入80万元中扣除的有（BC ）。 A、营业成本110万元

B、支付给某航空公司游客机票费15万元 C、支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元D、以无形资产对外投资150万元

3、该公司经营客车运输游客适用的营业税税率为（B ）。 A、3% B、5%

C、5—20%的浮动税率 D、6%

4、该公司转让不动产应缴纳营业税（B ）。A、30万元

B、7.5万元（数据死记）C、18万元D、4.5万元

解析：销售价－原值＝600－450＝150 150*5%＝7.5

5、假定该公司开展旅游业务经核定的旅游业务收入为120万元，该公司开展旅游业务应缴纳的营业税为（A ）。A、4.25万元（数据死记）B、6万元 C、2.55万元 D、3.6万元

解析：120－15－20＝85 85*5%＝4.25万

5、W企业1月29日银行存款账户余额2万元。29日，一材料供应商上门到W企业催要金额为10万元的材料货款。W企业为了尽快将供应商'打发走'，就向材料供

应商开出了一张10万元的转账支票。

1、下列各项中，属于支票基本当事人的有（ABD）。 A、出票人

B、付款人 C、承兑人 D、收款人

2、下列选项中，属于无效支票的有（CD）。 A、未标明付款地的支票B、未标明出票地的支票

C、未标明无条件支付委托的支票 (绝对记载)D 、未标明“支票”字样的支票(绝对记载)

3、支票的持票人应当自出票日起多长时间内提示付款（D）。 A、1日 B、3日 C、5日 D、10日

4、材料供应商有权要求W企业赔偿的金额为（B）元。 A、1000 B、2000 C、2500 D、5000

【解析】要赔给个人

2%

5、银行有权要求W企业赔偿的金额为（D）元。 A、1000 B、2000 C、2500 D、5000【解析】要赔给银行5%

6、甲商场与一空调机生产公司签订一份买卖合同，合同规定该生产公司向商场供应空调机5000台，货款1500万元，由该商场贴上另一名牌空调机厂的商标对外销售。

商场为此开具一张1500万元的汇票给空调生产公司，空调机生产公司随后将该汇票背书转让给某原料供应商。原料供应商于汇票到期时向某商场兑现时，遭商场拒付。理由是商场因冒充某名牌空调机厂商标对外销售而被工商行政管理部门查处。 1、下列各项中，属于商业汇票绝对记载事项的有（ABCD）。 A、表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样 B、无条件支付的委托 C、出票日期 D、收款人名称

2、商业汇票的提示付款期限是（D）。 A、自汇票到期日起3日 B、自汇票到期日起5日 C、自汇票到期日起7日

D、自汇票到期日起10日

3、该商业汇票的出票人和收款人分别是 （A）。 A、甲商场 空调机生产公司B、甲商场 原料供应商 C、空调机生产公司 原料供应商D、空调机生产公司 甲商场

4、付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起多长时间内承兑或者拒绝承兑 （B）A、1日

B、3日

C、7日D、30日

5、商业汇票的出票人应具备的条件有（ABC） A、在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织 B、与承兑银行具有真实的委托付款关系

C、资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源 D、与收款人位于同城

7、2010年4月，甲公司发生如下业务：（1）甲企业开出一张付款期限为3个月的汇票给乙企业，丙企业在该汇票的正面记载了保证事项，乙企业取得汇票后，将该

汇票背书转让给了丁企业；（2）甲企业采用汇兑的方式结算前欠戊公司的货款。 1、下列各项中，属于保证的当事人有（B）。A、甲企业和乙企业 B、甲企业和丙企业C、丙企业和丁企业D、乙企业和丁企业

【解析】保证的当事人为保证人与被保证人，

商业汇票的债务可以由保证人承担保证责任。甲企业为被保证人，丙企业为保证人。2、关于背书事项，下列表述错误的是（BD）。A、若该票据记载“不得转让”，则该票据的背书无效 B、若该票据附有“货到付款”，则该票据的背书无效 C、若该票据仅将其一半转让给丁企业，则该票据的背书无效 D、若该票据标明“商业汇票”，则该票据的背书无效 【解析】

1、如果出票人在汇票上记载“不得转让”，则该汇票不得转让，背书无效，2、背书不得记载的内容有两项，一是附有条件的背书，二是部分背书，3、背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力3、根据票据法律制度的规定，下列各背书情形中，属于背书无效的有（ BC）

A，将汇票金额全部转让给甲某B，将汇票金额的一半转让给甲某C，将汇票金额分别转让给甲某和乙某

D，将汇票金额转让给甲某但要求甲某不得对背书人行使追索权【解析】D属于背书有效，所附条件无效

4、下列各项中，不得背书转让的情形有（ABCD）。A、被拒绝承兑 B、被拒绝付款C、超过付款提示期限D、票据记载“不得转让” 5、保证的绝对记载事项有（CD）。A、被保证人的名称、住所 B、保证日期 C、保证文句 D、保证人签章

6、汇入银行向戊公司发出取款通知后，经过（ ）个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。（B）A、1B、2 个月C、3D、6

8.2009年1月5日，某国有企业厂长要求本单位出纳员李某，将收到的下脚料销售款8000元另行存放不入账。李某没有按照厂长的要求执行，而是按规定作为零

星收入入账，致使厂长很不高兴。他要求会计部门负责人王某召开会议予以整顿。会上，王某说，《会计法》规定了单位负责人对本单位会计信息的真实性负责，作为会计人员应该服从领导安排，领导让干啥就干啥。4月份，厂长召开办公会，以李某不适合会计工作为由，将李某调出会计部门，安排到企业机修车间当操作工。根据上述情况，回答下列问题：

1.对该厂长的行为下列说法正确的有（B）

A：厂长有人事权，可以自由决定李某的职务 B：厂长的行为构成了对李某的打击报复C：对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有的职务、级别D：尚不构成犯罪的，应进行民事赔偿2.对王某的行为下列说法正确的有（D）

A：市场经济是利益经济，当发生道德冲突时应该坚持单位利益至上

B：会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右，王某的说法符合会计职业道德规范的要求

C：王某不是直接责任人，不应当承担相应责任 D：王某作为会计人员，应当承担相应责任3.会计职业道德坚持准则的基本要求有（ABC）A：熟悉准则 B：遵循准则 C：坚持准则 D：保持性

4.会计职业道德修养的公正要求的含义有（ACD）

A：国家的会计准则、制度要公正 B：会计资料要真实、可靠

C：执行会计准则、制度的人员要做到公正 D：注册会计师在进行审计鉴证时应做到公正5.李某的行为坚持了会计职业道德的要求有（ABD）A：客观公正 B：坚持准则 C：廉洁自律 D：诚实守信

9、某公司主营货物运输业务，经税务机关批准按“交通运输业”税目征收营业税。该公司2010年发生如下经济业务：

（1）取得货物运输收入1000万元，其中：运输货物出境取得收入100万元，运输货物入境取得收入200万元，支付给其他运输企业的运费200万元；

（2）销售货物并负责运输所售货物共取得收入100万元（不含）；（3）将本公司的5辆货车出租给某物流公司，取得收入20万元。要求：根据上述材料，回答下列问题。

(1) 下列各项中，关于第一笔业务的有关说法正确的有（ CD ）。A 该公司取得运输货物收入适用5%的营业税税率B 该公司运输货物出境不用缴纳营业税C 该公司运输货物入境不用缴纳营业税

D 该公司支付给其他运输企业的运费在计算营业税时可以从运输业务营业额中扣除解析：营业税采用：1、属地原则 ：（起运地要交）出境要交，入境不用交(2) 该公司开展第一笔业务取得运输货物收入应缴纳的营业税税额为（ B ）。A 30万元B 18万元C 24万元D 15万元

解析：（1000－200－200）×3%＝18万元

我国境内1、应税劳务2、转让无形资产3、销售不动产以营业额为计税依据1、营业税率：

3%： 交通、建筑、通信、文化、体育

5%： 服务业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业

5%--20%：娱乐业

(3) 该公司开展第二笔业务应缴纳（ B ）。A 17万元B 营业税3万元C 14.5万元D 营业税5万元解析：100×3%＝3万元

(4) 将公司出租货车应缴纳营业税（ A ）。A 1万元B 0.6万元C 0D 4万元

解析：20×5%＝1万元

(5) 该公司2010年应缴纳的营业税税额为（ C ）。A 18万元B 21万元C 22万元D 23.4万元

10.201X年6月，某省级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况：（1）该企业设有两套账簿，一套用于对外报送财务数据，另一套用于内部核算。（2）受金融危机影响，该企业20X8年亏损较大，为达到预期业绩目标，单位负责人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，虚增利润100万元。（3）单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销以虚增利润，王某坚持原则，予以抵制，后张某将其解聘。（4）为掩盖违法行为，张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁，情节严重，影响恶劣。

（5）该企业以解约为要挟，要求ABC会计师事务所对其财务会计报告出具无保留审计意见。根据以上情况，请回答下列问题：

1.针对事项（1），下列说法中正确的有（ ）A.没有违反《会计法》的规定

B.属于私设账簿的行为，违反《会计法》的规定C.可对该企业处3 000元以上5万元以下罚款

D.可对直接负责的主管人员和其他直接责任人处2 000元以上2万元以下罚款【答案】BCD

【解析】事项（1）属于私设会计账簿的行为，违反《会计法》的规定。除责令限期改正外，可对该单位并处3 000元以上5万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人处2 000元以上2万元以下罚款。

2.针对事项（2），下列说法中正确的有（ ）A.可对张某处5 000元以上5万元以下罚款B.可对李某处3 000元以上5万元以下罚款C.省级财政部门可吊销李某的会计从业资格证书D.可对该企业处5 000元以上10万元以下罚款【答案】ABCD

【解析】张某属于授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证的行为，可以对张某处5 000元以上5万元以下的罚款，A对；李某属于伪造、变造会计凭证的直接责任人，可以对其处3 000元以上5万元以下的罚款，可以对单位并处5 000元以上10万元以下的罚款，李某是造假的会计人员，应由县级以上财政部门吊销会计从业资格证书，该案例是省级财政部门的直接检查，可以吊销从业资格证书，B、C、D都对。

3.针对事项（3），下列说法中正确的有（ ）。A.可对张某处3 000元以上5万元以下罚款B.可对张某处5 000元以上5万元以下罚款C.可对张某处3年以下有期徒刑或拘役D.对王某应恢复其名誉和原有职务、级别【答案】BCD

【解析】张某属于授意、指使会计人员王某改变会计处理方法，可以对张某处5 000元以上5万元以下的罚款，A错，B对；王某坚持原则，予以抵制，后张某将其解聘，张某属于打击报复，《刑法》规定，公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人，对依法履行职责、抵制违反会计法行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，处3年以下有期徒刑或者拘役，C对；《会计法》规定，对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别，D对。

4.针对事项（4），下列说法中正确的有（ ）。A.可对张某处5 000元以上5万元以下罚款B.构成犯罪的，还应追究刑事责任

C.刘某是受张某指使进行销毁的，不应承担法律责任D.可对该企业处以5 000元以上10万以下的罚款【答案】ABD

【解析】张某属于授意、指使、强令会计机构、会计人员故意销毁的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任，尚不构成犯罪的，可以处5 000元以上5万元以下的罚款。A、B正确；刘某是受张某指使进行销毁的，属于直接责任人，应承担法律责任，C错；根据《会计法》的规定，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任，尚不构成犯罪的，由县级以上财政部门予以通报，可以对单位并处5 000元以上10万元以下的罚款，故D正确。5.针对事项（5），下列说法中正确的有（ ）。

A.该企业的做法不符合规定，任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告

B.ABC会计师事务所是在甲公司的施压下出具的审计意见，不是其本意表达，不承担法律责任

C.ABC会计师事务所的做法不符合规定，应当承担法律责任D.省级财政部门可以对ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚【答案】ACD

【解析】为保证注册会计师依法执行审计业务，被审计单位应如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况；任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。ABC会计师事务所在委托方的压力下对其财务会计报告出具无保留审计意见，应应当承担法律责任。省级财政部门可以对ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚。