注册会计师(税法)模拟试卷35(题后含答案及解析)

注册会计师（税法）模拟试卷35 (题后含答案及解析)

题型有：1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15%，则应交进口环节是( )万元。

A．88.18 B．.41 C．71.55 D．100.71

正确答案：C

解析：每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝[20000÷250×(1＋15％)＋0.6]÷(1－30％)；132.29(元)＞50元，适用税率45％。 进口卷烟消费税组成计税价格 ＝(关税的完税价格＋关税＋消费税定额税)÷(1－进口卷烟消费税适用比例税率) ＝[20000×100×(1＋15％)＋100×150]÷(1－45％) ＝4209090.91(元)≈420.91(万元) 进口卷烟应纳＝420.91×17％＝71.55(万元)

3． 某百货商场(一般纳税人)2006年5月零售收入为800万元。5月份取得防伪税控系统开具的专用80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元(其中有60万元的商品未付款)；将上月收购的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。5月份有库存(2005年12月购进)的10台的彩电，因事故被毁坏，已知账面成本为每台5480元，其中含运费、搬运费若干，但是具体金额无法准确计算。该商场5月份应缴纳的为( )万元。

A．66.44 B．65.37 C．66.47 D．66.57

正确答案：C

解析：当期销项税额＝800÷(1＋17％)×17％＝116.24(万元) 免税农产品用于职工福利和事故损失的彩电，均属于进项税不得抵扣项目。 农产品进项税转出＝2÷(1－13％)×13％＝0.30(万元) 对于事故毁坏的彩电，因为彩电原购进价和运费、搬运费等无法分清楚，税法规定，按当期实际成本(进价＋运费＋保险费＋其他相关费用)计算扣减的进项税。 彩电进项税转出＝10×5480×17％÷10000＝0.93(万元) 当月应纳＝116.24－(300×17％－0.3－0.93)＝66.47(万元)

4． 目前，纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的有( )。

A．外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟 B．外购已税汽车轮胎生产的汽车 C．外购已税白酒勾兑生产的白酒

D．以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

正确答案：D

解析：财税[2006]33号文颁布前，对于外购已纳消费税的?种货物抵扣有明确规定；财税[2006]33号文颁布后，又增加了外购已纳消费税的5种货物抵扣前一环节的已纳消费税，同时取消了护肤护发品抵扣的规定。其中木制一次性筷子属于新增加的可以抵扣前一环节已纳消费税的应税消费品。

5． 某邮政公司2006年5月取得快递业务收入5万元；电报、电传业务收入15万元；电信设备出租业务收入100万元；报刊销售收入20万元。与其他单位合作，共同为用户提供邮政业务，由邮政公司统一收取价款，实际收取业务款项120万元，支付给合作单位50万元，则该邮政公司5月份应纳营业税( )万元。

A．3.33 B．6.30 C．10.5 D．12.80

正确答案：B

解析：根据税法规定，邮政公司与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。应纳营业税＝[5＋15＋100＋20＋(120－50)]×3％＝6.30(万元)

6． 下列单位不需要缴纳教育费附加的是( )。

A．只从事出口业务，且出口货物享受免并退的外贸企业 B．既从事出口又从事内销业务的单位 C．进口货物国内销售单位 D．卷烟制造企业

正确答案：A

解析：教育费附加进口不征，出口不征也不退。从2005年10月开始，对于卷烟企业减征50％教育费附加的取消。

7． 河南某进出口公司(一般纳税人)2006年3月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价120000元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元，技术支持费用7万元，设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的。该公司应交纳的关税是( )元。

A．2540000 B．2320000 C．1850000 D．1240000

正确答案：D 解析：进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，不计人该货物的完税价格。进口设备到岸价格＝20×120000＋80000＝2480000(元)应纳进口关税＝2480000×50％＝1240000(元)

8． 某铜矿山2006年7月份销售开采提炼精矿3000吨，选矿比为20%，另该铜矿山在开采铜矿石时伴采出铁锌矿石1万吨。则下列关于该矿山7月份资源税问题的陈述正确的是( )。(该矿山资源税单位税额为：铜矿6元/吨，铁锌矿石该地尚未公布确定单位税额，临市的铁锌矿石的税额为每吨5元)

A．该矿山7月份应纳资源税税额12600元 B．该矿山?月份应纳资源税税额16800元

C．对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征40%. D．该矿山7月份应纳资源税税额40000元

正确答案：D 解析：纳税人开采主矿产品过程中伴采的其他的应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。应纳资源税＝3000÷20％×1.6＋10000×1.6＝40000(元)

9． 2006年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出 210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知该单位所在地规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位应缴纳土地( )万元。

A．0 B．133.5 C．142.5 D．29

正确答案：A

解析：扣除项目金额＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)× 5％＋220＋(1600＋ 900)×20％＝3525(万元)；增值额＝4000－3525＝475(万元)，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％＜20％，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20％的，免征土地。

10． 根据新修订的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，以下说法错误的是( )。

A．土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收

B．征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税

C．市、县应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报

省、自治区、直辖市批准执行

D．经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴土地使用税5年至10年

正确答案：D 解析：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。

11． 下列建筑物中，应缴纳房产税的是坐落在( )。 A．某市内的变电塔 B．工矿区的砖瓦石灰窑 C．建制镇内的房屋 D．农村的房屋

正确答案：C

解析：在房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、酒窖菜窖、玻璃暖房、室外游泳池、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产的范围。农村的房屋也不属于房产税的征收范围。

12． 某企业2007年有净吨位为500吨的机动船舶6艘，自重吨位为8吨的载货汽车10辆，小轿车2辆，2007年5月购入小型货车1辆，自重吨位为2吨。自重吨位为500吨的机动船全年税额为每吨4元，载货汽车每吨全年税额72元，小轿车每辆全年税额420元。该公司应缴纳的车船税额是( )元。

A．19520 B．19056 C．11320 D．11240

正确答案：B

解析：车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额＝(年应纳税额÷12)×应纳税月份数该公司应缴纳的车船税税额＝500×4×6＋8×72×10＋420×2＋9.5×72×8÷12＝ 19056(元)。

13． 某发电厂与某公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费30万元，保管费10万元；第二份合同载明的费用合计为50万元(运费和保管费并未分别记载)。发电厂与某公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税为( )。

A．450元 B．550元 C．750元 D．900元

正确答案：C

解析：货物运输合同的计税依据为运输费用金额；仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用；如同一份合同中分别载有两个或两个以上税率的经济事项，其经济事项的金额分别记载的，应分别计算贴花；其经济事项的金额未分别记载的，应按其中较高税率纳税。发电厂与某公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税＝300000×0.5‰＋100000×1‰＋500000×1‰=750(元)

14． 契税的纳税义务发生时间为( )。

A．纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天 B．纳税人支付土地、房屋权属转让价款的当天 C．办理土地、房屋权属变更登记手续的当天 D．实际取得土地、房屋使用权的当天

正确答案：A

15． 某服装生产企业2006年度会计报表中反映的主营业务收入是1500万元(销售自产服装收入)，其他业务收入500万元(销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元)，营业外收入为20万元(罚款收入2万元，固定资产转让收益18万元)，投资收益100万元 (系从被投资企业分回的投资收益)，接受捐赠收入50万元，则该企业2006年度计算所得税时，广告费用的扣除限额为( )万元。

A．160 B．200 C．40 D．500

正确答案：A

解析：企业所得税申报表主表第一行的金额＝1500＋300＋200＝2000(万元)，广告费扣除限额＝2000×8％＝160(万元)。

16． 某企业2006年度“投资收益”账户金额100万元，其中境内投资企业分回收益50万元(被投资企业适用企业所得税税率15%)；国库券利息收入25万元；境外投资企业分回收益25万元(被投资企业境外所得税率25%)，境内生产经营亏损30万元，该企业2006年应纳所得税额为( )万元。

A．15 B．14.9 C．6.9 D．5.4

正确答案：C

解析：企业境内外之间的盈亏不得互相弥补；如果投资方企业发生亏损，可将其分回的税后利润用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，就其余额再按照规定计算缴纳所得税。如果企业既有按规定需要补税的投资收益，也有不需要补税的投资收益，可先用需要补税的投资收益弥补亏损，弥补后还有亏损的，再用不需要补税的投资收益还原后弥补亏损，弥补亏损后有盈余的，不再计算缴税。该

企业2006年应纳所得税额＝(50－30)÷(1－15％)×(33％－15％)＋25÷(1－25％)×(33％－25％)＝6.90(万元)

17． 关于外商投资企业和外国企业取得的下列所得，可不计入应纳税所得额的是( )。

A．外商投资企业经批准，以房屋向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额

B．外商投资企业兼营投资业务，从被投资方分回的税后利润 C．外国企业转让其在中国境内投资的股权

D．外国企业在境内设立的机构转让其所持有的海外股取得的净收益

正确答案：B

解析：外商投资企业兼营投资业务，从被投资企业取得的利润，可不计入本企业的应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用等也不得冲减本企业应纳税所得额。

18． 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按照( )项目征收个人所得税。

A．工资薪金所得 B．劳务报酬所得 C．其他所得

D．利息、股息、红利所得

正确答案：A 解析：根据税法有关规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

19． 某单位领导人预备出国学习，但是因单位滞纳国家税金。向注册会计师咨询欠税的离境清欠制度。下列关于离境清欠制度陈述正确的是( )。

A．该制度适用于我国境内的纳税人、扣缴义务人的法定代表人、负责人、财务负责人

B．不适用外国人

C．需要阻止出境的，税务机关应当书面告知欠税人的法定代表人

D．未结清税款的，又不提供担保的，税务机关可以通知有关机关阻止其出境

正确答案：D

解析：离境清欠制度适用于我国境内的纳税人的法定代表人、负责人，包括外国人、自然人、外国籍人和中国公民；需要阻止出境的，税务机关应当书面告知出入境管理机关执行。

20． A公司因资金紧张，欲申请延期纳税。关于延期缴纳税款制度，下列表述不正确的是( )。

A．延期内加收滞纳金

B．最长不得超过3个月 C．同一笔税款不得滚动审批

D．不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准

正确答案：A

解析：纳税人有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。特殊困难包括：一是因不可抗力导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳的。同一笔税款不得滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。

多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。

21． 在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合复合征收办法的税种是( )。

A．消费税 B．营业税 C．关税 D．印花税

正确答案：A,C

解析：关税、消费税采用从量定额与从价定率相结合的复合征收办法。

22． 下列关于销售电力产品的纳税义务发生时间，说法正确的有( ) A．供电企业采取直接收取电费结算方式对企事业单位供电，为开具的当天

B．发、供电企业之间互供电力，为发行电量的当天

C．发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为收取电费的当天

D．供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人供电，为开具电费缴纳凭证的当天

正确答案：A,D

解析：B选项纳税义务发生时间为开具抄表确认单据的当天．C选项纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。

23． 以下企业出口应税消费品不得退税的有( )。 A．外贸企业收购后出

B．外商投资生产企业自营出口 C．生产单位自营出

D．生产单位委托代理出口

正确答案：B,C,D

解析：外贸企业收购应税消费品后出口的业务，可以退税。

24． 下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的是( )。

A．单位销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税

B．娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

C．纳税人以签订建设工程施工总承包方式开展经营活动时销售自产货物并同时提供建筑业劳务，凡分别核算的，分别交和营业税

D．凡从事融资租赁业务的，其营业额为收取的全部价款和价外费用

正确答案：A,B

解析：选项C错误，是因为此种混合销售行为分别缴纳和营业税必须同时符合规定的2个条件；选项D错误，是因为经中国人民银行和商务部批准的融资租赁业务：其营业额为收取的全部价款和价外费用减去出租货物的成本后的余额按直线法计算，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收，租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收。

25． 以下属于城市维护建设税的纳税义务人的是( )。 A．出租房屋的事业单位 B．购买商品房的城乡居民 C．开采石油的油田

D．生产货物的中外合资企业

正确答案：A,C

解析：购买商品房的城乡居民不缴纳“三税”，所以也无需缴纳城市维护税；外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城市维护建设税。

26． 进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括( )。

A．对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人

B．对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人 C．对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人

D．对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人

正确答案：A,B,D 解析：进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下。对于携带进境的物品。推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

27． 下列项目中，免征城镇土地使用税的有( )。

A．厂区以内的绿化用地

B．企业厂区内的铁路专用线、公路等用地 C．盐场口盐滩用地 D．港口的码头用地

正确答案：C,D 解析：对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税。

28． 下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有( )。 A．房屋产权出典的，承典人为纳税人 B．房屋产权出典的，产权所有人为纳税人

C．房屋产权未确定的，房屋代管人或使用人为纳税人

D．产权所有人不在房屋所在地的，房屋代管人或使用人为纳税人

正确答案：A,C,D

解析：房屋产权出典的，承典人为纳税义务人。

29． 契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是( )。

A．国家将国有土地使用权出让的不征契税 B．将土地使用权赠与和交换的不征契税

C．以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税 D．买房拆料或翻建新房应征收契税

正确答案：C,D 解析：国家将国有土地使用权出让的需要征收契税；将土地使用权赠与和交换的。属于视同买卖，需要征收契税。

30． 按照企业所得税的有关规定，下列有关研究开发费的表述中正确的是( )。

A．企业研究开发新产品的固定资产支出可以税前一次性扣除 B．由国家财政和上级部门拨付的研究开发费，不得在税前扣除

C．企业研究开发费用比上年增长达到10%.以上的，可再按其实际发生额的50%.加计扣除

D．加计扣除额如大于当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以扣除；超过部分，当年和以后年4度均不再抵扣

正确答案：B,D 解析：企业研究开发新产品的研究设备的折旧可以作为三新费用扣除，购买的固定资产不能一次性扣除；只有盈利企业的研究开发费用比上年增长达到10%以上的，才能加扣。

31． 按照企业所得税的有关规定，下列关于亏损弥补的表述正确的是( )。

A．投资方不得弥补联营企业的亏损

B．被兼并企业在被兼并后继续具有纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，不得用兼并企业的所得弥补

C．企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，不得由股权重组后的企业弥补

D．应税项目所得不足弥补以前年度亏损的，免税项目所得也应用于弥补以前年度亏损

正确答案：A,B,D

解析：企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，可按税收法规规定的亏损弥补年限，在剩余期限内，由股权重组后的企业逐年延续弥补。

32． 下列各项中，符合《商投资企业和外国企业所得税法》有关规定的有( )。

A．从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税 B．企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税 C．企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税 D．企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税

正确答案：B,C 解析：从事房地产开发经营的企业预售房地产并取得预收款的，当地主管税务机关可按预计利润率或其他合理办法计算预计应纳税所得额，并按季预钲所得税；企业的应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的。应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。

33． 下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有( )。 A．个人取得的国库券利息 B．个人的储蓄存款利息

C．个人取得的国家发行的金融债券利息 D．个人取得的股息

正确答案：B,D

解析：个人取得的国库券利息和个人取得的国家发行的金融债券利息免税。

34． 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款( )。

A．未按规定期限申报办理税务登记

B．未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 C．未按规定将全部银行账号向税务机关报告

D．未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的

正确答案：A,B,C,D

解析：纳税人有下列行为之一的。可以处以2000元以下的罚款：情节严重的，处以 2000元以上10000元以下的罚款：纳税人未按照规定办理税务登记证检验证或者换证手续的；未按规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的；未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。

35． 复议机关发现具体行政行为( )，可决定撤销、变更，并责令被申请人在一定期限内重新做出具体行政行为。

A．事实不清、证据不足的 B．违反法定程序的 C．超越或者滥用职权的

D．具体行政行为明显不当的

正确答案：A,B,C,D

解析：除题目给出的四点外，还有一种情形：适用依据错误的。

判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得l分；每题判断错误的倒扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。

36． 税收法律关系的产生、变更和消灭是因税法的施行、修改与取消而引起的。( )

A．正确 B．错误

正确答案：B 解析：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，其产生、变更与消灭由税收法律事实来决定。

37． 来料加工复出口的货物，原材料进口时免税，加工自制的货物出口退税。( )

A．正确 B．错误

正确答案：B

解析：来料加工复出口的货物，原材料进口时免税，加工自制的货物出口不退税。

38． 某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时，准予按生产领用数量扣除外购汽车轮胎已纳消费税税额。( )

A．正确 B．错误

正确答案：B

解析：消费税对外购应税消费品已纳税额的扣除，有列举的范围，对外购汽车轮胎生产的汽车轮胎，准予按当期生产领用数量扣除外购时已纳的消费税。本题所述内容不属于扣税范围规定。

39． 银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借人外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。( )

A．正确 B．错误

正确答案：B 解析：中国银行系统从事的外汇转贷业务，在下级行以其向借款方收取的利息收入全额为营业额。

40． 根据营业税的有关规定，经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。( )

A．正确 B．错误

正确答案：B

解析：物业管理收入属于服务业中的代理业，均按服务业交纳营业税，无免税规定。

41． 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元 (不含)，支付加工费5000元(不含)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为750元。( )

A．正确 B．错误

正确答案：A

解析：按城建税的有关规定，由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率计算。受托方代收代缴的城市维护建设税＝(40000＋ 5000)÷(1－25%)×25%×5%＝750(元)。

42． 已征进口关税的进口货物因故退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。( )

A．正确 B．错误

正确答案：B 解析：对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原甲原状复运进境或出境的，可予免征进口或出口关税，但不退还已征出口或进口关税。

43． 资源税的应税矿产品，在缴纳时均适用13%的低税率。( ) A．正确 B．错误

正确答案：B

解析：原油和盐交时，适用税率为17%，天然气、煤和矿产品交时适用13%税率。

44． 存量房地产转让计算土地时，准允扣除原购房价格、地价款、相关税金。 ( )

A．正确 B．错误

正确答案：B

解析：原购房价格不得扣除，按房地产评估价格扣除。

45． 纳税人实际占用的土地面积为土地使用税的计税依据，有关单位尚未组织测量、尚未核发土地使用证的，未申报的部分暂不纳税。( )

A．正确 B．错误

正确答案：A

解析：有关单位尚未组织测量、尚未核发土地使用证的，应由纳税人申报土地面积，据实纳税，未申报的部分暂不纳税。

46． 对以零地价方式出让国有土地使用权，对承受国有土地使用权单位，要计征契税。( )

A．正确 B．错误

正确答案：A 解析：对以零地价方式出让国有土地使用权，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。

47． 房地产开发企业将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款按分期付款销售资产方式确认收入实现。( )

A．正确 B．错误

正确答案：B 解析：租赁期间取得的价款应按租金确认收入实现，出售时再按销售资产确认收入实现。

48． 企业接受捐赠的存货，在经营使用中可按税法规定结转存货销售成本；企业接受捐赠的固定资产，在经营使用中可计提固定资产折旧费。( )

A．正确 B．错误

正确答案：A

解析：企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。

49． 小李承包某单位商店，承包协议中规定发包方每年支付小李承包费5万元，并视盈亏情况，给予适当奖励或处罚，故小应对该项所得按五级超额累进税率缴纳个人所得税。 ( )

A．正确 B．错误

正确答案：B

解析：此承包协议中，王某对经营成果不拥有所有权，因而按九级超额累进税率，视同“工资薪金所得“纳税。

50． 当事人不服税务机关加收滞纳金的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定书之日起15日内向起诉；未经复议的，不予受理。( )

A．正确 B．错误

正确答案：A

解析：当事人对税务机关征税行为不服的，必须先经税务机关复议，才能向起诉。

计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。

51． 利成冰花电冰箱厂，为一般纳税人，2006年6月纳税申报，经查阅有关账簿和凭证，获得如下资料： (1)采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A型电冰箱lOO台，统一出厂价为5000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙家电商场销售A型电冰箱50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。 (2)采

取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电冰箱，销售A型电冰箱10台，旧电冰箱作价l000元/台。 (3)采取还本销售方式销售A型电冰箱给消费者15台，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通15张，含税销售收入合计金额为87750元。 (4)以30台A型电冰箱向丙单位等价换取原材料，A型电冰箱成本每台3500元。双方均按17%的税率开具了。 (5)当月向丁商场销售A型电冰箱共200台。商场在对外销售时发现，有3台商品存在严重的质量问题，商场当即要求退货，该厂于本月末将电冰箱收回，货款退回，并向商场开具了红字专用。 (6)向戊商场赊销A型电冰箱80台，合同约定3个月内付清全款，协议当日提货，开具了专用。 (7)本月共发生可抵扣进项税额380000元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。 假设上述专用均已通过认证。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算向甲家电城及乙家电城销售产生的销项税额； (2)计算以旧换新方式销售货物产生的销项税额； (3)计算还本销售货物产生的销项税额； (4)计算取以物易物方式销售货物产生的销项税额； (5)分析判断丁商场退货业务处理是否正确； (6)计算赊销业务产生的销项税额； (7)计算企业当期应缴纳的。

正确答案：(1)对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，折扣部分不得减除销售额。 销项税额＝5000×(1－5％)×100×17％4－5000×50×17％＝123250(元) (2)税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 销项税额＝5000×10×17％＝8500(元) (3)税法规定，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。 销项税额＝87750÷(1＋17％)×17％＝12750(元) (4)本题是等价交换，并且

解析：税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收；如果将折扣额另开，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台4750元的单价销售，可按折扣后的金额计算。税法规定，纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。税法规定，销售货物并向购买方开具专用后，如发生退货或销售折让，购买方必须取得当地主管税务机关开具的《开具红字专用通知单》送交销售方，作为销售方开具红字专用的合法依据。红字专用的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。本业务中，企业擅自开具红字专用是不正确的，不得作为扣减销项税额的依据。

52． 某商贸公司具有进出口经营权，2006年12月相关经营业务如下： (1)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、境内复制权费6万元、国外的经纪费 4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元； (2)进口设备一套，境外成交价300万美元(1美元＝8。5元人民币)，进口货物的运费、保险费无法确定，同期运输业公布的运费率为2%。支付包装材料0.8万美元，该企业在海关开具税款缴纳凭证之日起25日缴纳税款。 (3)

经海关核准，本年暂时进口盛装货物的容器50万美元(1美元＝8.5元人民币)，已经使用8个月，本月复运出境。(海关监管年限4年) (注：假设本题中涉及的关税税率均为20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证) 要求：按顺序回答下述问题，每问均为共计金额： (1)计算该公司业务(1)应缴纳的关税、消费税、； (2)计算该公司业务(2)应缴纳的关税、以及相应的滞纳金； (3)计算该公司业务(3)应缴纳的关税。

正确答案：(1)进口货物的在境内的复制权费不得计入完税价格；国外经纪费(属于双方的经纪人)计人完税价格；支付运抵我国海关地前的费用应计人完税价格。 第一笔业务的关税＝(220＋4＋20＋11)×20％＝51(万元) 进口化妆品组成计税价＝(220＋4＋20＋11＋51)÷(1－30％)＝437.14(万元) 进口化妆品的消费税＝437.14×30％＝131.14(万元) 进口化妆品的＝437.14×17％＝74.31(万元) (2)第二笔业务： 关税完税价格＝(300×8.

53． 某企业2006年发生以下业务： (1)自有商业楼共10层，7月1日将其中2层对外出租，年租金200万元，协议约定每半年支付一次租金，当年实际收取租金80万元。 (2)为甲企业提供临时周转资金，取得甲支付的资金使用费30万元。 (3)企业非核算车队为本企业销售提供运输服务，同时也对外提供运输服务。本年度对外提供运输服务取得收入20万元。企业销售货物运货上门，取得运费收入40万元。 (4)车队为本市拆迁户搬家，取得收入2万元。 (5)建筑队自建厂房三处，建筑成本均为300万元，后因生产经营计划调整，将其中一处建成后对外销售，取得款项400万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算租赁收入应缴纳的营业税税额； (2)计算取得的资金使用费应缴纳的营业税税额； (3)非核算车队提供运输劳务应缴纳的营业税税额； (4)车队为拆迁户搬家取得收入应缴纳的营业税税额； (5)自建厂房业务中应缴纳的营业税税额； (6)计算企业当年应缴纳的营业税税额。

正确答案：(1)租赁收入应纳营业税＝200÷2×5％＝5(万元) (2)为甲企业提供临时周转资金，取得甲支付的资金使用费，应当比照金融企业计征营业税。 应纳营业税＝30×5％＝1.5(万元) (3)对外提供运输服务应当按交通运输业征税，销售货物提供运输服务取得的收入应当作为混合销售征收，不征营业税。 应纳营业税＝20×3％＝0.6(万元) (4)搬家取得的收入应当按交通运输业征税。 应纳营业税＝2×3％＝0.06(万元) (5)企业自建自用房产不征营业税，自建销

54． 杨某于2007年1月设立A个人独资企业(生产性企业，一般纳税人)，企业有从业人员6人。2007年主要经济业务如下： (1)购进生产用材料共计180000元，取得专用，已经通过认证，发生运费15000元，取得运输部门开具的运费普通。 (2)销售自产产品，开具专用的金额为1500000元，开具普通的金额为 70200元。 (3)产品销售成本为936000元，营业费用为25000元，税金及附加30000元。 (4)包括在上述成本费用中的从业人员工资为129600元、杨某领取的工资为60000元。 (5)

企业按实发工资分别计提了2%、14%、2.5%的工会经费、福利费及职工教育经费，企业仅实际发生福利费为10000元，工会经费与教育经费未实际列支。 (6)企业发生的广告和业务宣传费为40000元。 (7)发生业务招待费12000元。 (8)发生坏账损失5000元。 (9)向其他企业投资取得投资收益30000元。 (10)当地从业人员的计税工资标准为每月1600元。 (注：企业购买材料、销售货物适用的税率均为17%。) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算企业当期应当缴纳的； (2)计算企业当期可扣除的工资； (3)计算企业当期可扣除的三项经费； (4)计算企业当期可扣除的广告和业务宣传费； (5)计算企业当期可扣除的业务招待费； (6)计算杨某应当缴纳的个人所得税税额。

正确答案：(1)销项税额＝(1500000＋70200÷1.17)×17％＝265200(元) 进项税额＝180000×17％＋15000×7％＝31650(元) 当期应缴纳的＝265200－31650＝233550(元) (2)企业当期可扣除的工资标准＝1600×6×12＝115200(元) (3)个人独资企业不得计提三项经费，但可以在费用实际发生时，在计税工资限额内按税法规定比例据实扣除。 企业工会经费和职工教育经费未实际发生，当期扣除福利费的限额＝115200×14％＝

综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。

55． 某县城酒厂为一般纳税人，2005年9月份发生如下经济业务： (1) 销售甲种粮食白酒10吨，每吨含税单价24570元；销售乙种粮食白酒5吨，每吨含税单价22230元；销售丙种粮食白酒20吨，每吨含税单价21060元，款项全部存入银行。 (2) 销售散装粮食白酒3吨，每吨含税单价为4680元，收取包装物押金2340元，款项全部存入银行。 (3) 销售以外购。薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨，每吨含税单价2340元，其中外购薯类白酒3吨，每吨含税价1170元，取得专用，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。取得的专用已于当月申请并通过认证。 (4) 用自产甲种粮食白酒10吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购专用。 (5) 该厂委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本51000元，支付加工费6000元，1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10吨，每吨含税单位售价35100元，当月全部销售。取得受托方开具的防伪税控专用已于当月申请并通过认证。 (6) 本厂将自己生产的甲种粮食白酒10吨，3吨用于馈赠，7吨用于职工福利。 (适用消费税税率：粮食白酒为25%；薯类白酒为15%；酒精为5%) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1) 计算9月份销项税额合计； (2) 计算9月份可抵扣的进项税额合计； (3) 计算9月份应缴纳的； (4) 计算委托加工业务中受托方代收代缴的消费税； (5) 计算用自产甲种粮食白酒换取原材料业务应纳的消费税； (6) 计算9月份应纳消费税合计； (7) 计算9月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

正确答案：(1) 9月份销项税额＝(245700＋22230×5＋21－060×20＋3×4680＋2340＋2340×6＋245700＋35100×10＋245700)÷(1＋17%)×17%

＝239870(元) (2) 9月份应抵扣的进项税额＝1170÷(1＋17%)×3×17%＋24570×10×13%＋ 1020＝33471(元) (3) 9月份应纳额＝239870－3347l＝206399(元) (4) 委托加工业务中受托方代收代缴的消费税＝(51000＋6000)÷(

56． 某制药公司为一般纳税人，2005度有关资料如下： (1) 2005年度实现产品销售收入6500万元，销售净额6000万元，接受现金捐赠200万元，转让自建不动产收入500万元，账面原值300万元，已提取折旧120万元，发生清理费用20万元； (2) 因产品实现销售结转的成本为4000万元、财务费用128万元； (3) 发生产品销售费用1280万元(其中广告费用1100万元、业务宣传费用40万元) (4) 管理费用490万元(其中业务招待费30万元、不含坏账准备金)； (5) 缴纳60万元、营业税25万元、城市维护建设税和教育费附加8.5万元； (6) 直接向灾区受灾单位捐款5万元，通过国家规定的非营利的社会团体向贫困地区捐款25万元、青少年活动场所捐款8万元； (7) 年末“应收账款”账户的借方余额130万元(含关联企业20万元)，该公司已对 130万元提取坏账准备，比例为5‰，年初“应收账款”余额为0； (8) 公司年平均职工人数295人(含医务室、托儿所人员5人)，当地确定的人均月计税工资标准为800元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额300万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资6万元，计入成本费用的工资按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费； (9) 12月20日从经济特区联营企业分回税后利润74万元，联营企业适用所得税税率 15%(当年享受了定期减半征收的税收优惠)；12月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、35万元，A、B两国企业所得税税率分别为35%、30%。 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额： (1) 计算企业所得税前允许扣除的广告费、业务宣传费； (2) 计算企业所得税前允许扣除的业务招待费； (3) 计算企业所得税前可以扣除的捐赠支出； (4) 计算企业所得税前可以扣除的坏账准备金； (5) 计算工资费用应调整的应纳税所得额； (6) 计算成本费用中职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额； (7) 计算从经济特区联营企业分回税后利润应补税额； (8) 计算从A、B两国分支机构取得税后收益应补税额； (9) 计算该企业2005年应纳税所得额； (10) 计算该企业2005年应纳企业所得税额。

正确答案：(1) 广告费扣除限额＝(6500＋500)×25%＝1750(万元) 实际发生1100万元，可以据实扣除； 业务宣传费扣除限额＝(6500＋500)×5‰＝35(万元) 实际发生40万元，应按照35万元扣除。 企业所得税前允许扣除的广告费、业务宣传费＝1100＋35＝1135(万元) (2) 业务招待费扣除限额＝(6000＋500)×3‰＋3＝22.5(万元) 实际发生30万元，应按照22.5万元扣除。 企业所得税前允许扣除的业务招待费为22.5万元。 (

57． 某生产性外商出口企业，1997年在我国海南省依法设立，经营期限10年。1997～ 2004年的盈亏情况见下表(地方所得税暂不考虑)： 单位：万元 2005年的生产经营情况如下： (1) 取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元)，租金收入100万元； (2) 应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元； (3)

应缴纳的100万元、消费税181万元、营业税5万元； (4) 管理费用500万元(其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元)。2003年新产品技术开发费用为40万元； (5) 4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资100万元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其他财务费用0.5万元。以上利息支出30万元全部计入财务费用。(银行同期、同类年利率6%。) (6) 营业外支出80万元(其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元)； (7) 购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。 (8) 该外方投资者将获得的税后利润(按照40%的股权比例分配)的30%投资于本省的基础设施建设项目，经营期6年。 要求：根据上面的资料，回答下列问题： (1) 计算该企业1997～2004年应纳企业所得税的合计数； (2) 计算该企业2005年可以在税前扣除的管理费用(包括新产品技术开发费的附加扣除); (3) 计算该企业2005年可以在税前扣除财务费用和营业外支出合计数； (4) 计算该企业2005年的应纳税所得额； (5) 计算该企业2005年实际应纳企业所得税额； (6) 计算该企业外方投资者所获得的税后利润； (7) 计算该企业外方投资者的再投资行为所能够获得的退税额。

正确答案：(1) 该企业开始获利年度是2000年，所以1997～2001年均不纳税。2002年处于减半征收期间，应纳税额20×7.5%＝1.5(万元)。2003～2004亏损，不征税。1997～2004年合计应纳企业所得税＝1.5万元。 (2) 管理费用中： 交际应酬费限额：1500×0.5%＋3500×0.3%＋100×1%＝19(万元)按当年技术开发费实际发生额的50%加计扣除，所以允许税前扣除的技术开发费＝68＋34＝102(万元) 所以，管理费用可以在税前扣除(500－60＋19＋34)